1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級(jí)版。2、金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅 僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。

金稅四期即將到來，勢(shì)必會(huì)監(jiān)管越來越嚴(yán)！企業(yè)請(qǐng)自查以下41個(gè)異常情況，務(wù)必警惕！

1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購(gòu)進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。

5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。

6、公司自開業(yè)以來長(zhǎng)期零申報(bào)。

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對(duì)公賬戶交易。

8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

9、企業(yè)存貨過大。

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常。

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費(fèi)用。

15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。

16、增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。

17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

20、開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符異常。

21、增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。

22、公司只有銷項(xiàng)但是從來沒有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。

23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來沒有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常。

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

26、工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)。

27、個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。

29 、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)。

30、期間費(fèi)用率偏高異常

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車 輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。

34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過高異常。

35、增值稅專 用發(fā)票用量變動(dòng)異常。

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。

37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

38、企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按zui低基數(shù)繳納社保。

40、企業(yè)代別人掛靠社保。

41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

金稅四期要來了，增值稅和企業(yè)所得稅是重要涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！趕緊看看以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)你是否涉及！

一、增值稅的26個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 

銷項(xiàng)稅

1、銷售收入是否完整及時(shí)入賬，是否存在以下情形？

現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬僅將開票部分對(duì)應(yīng)的收入入賬以貨易貨、以貨抵債收入未入賬銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用。

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況？將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈(zèng)送。不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅？如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、裝卸費(fèi)等。

5、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額繳納增值稅。

9、應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn) 口貨物的行為，是否繳納了增值稅

10、免稅貨物是否依法核算？有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題，兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確？

12、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。

進(jìn)項(xiàng)稅

1、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專 用發(fā)票是否真實(shí)合法是否有開票單位與收款單位不一致的情況發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的情況。

2、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否真實(shí)合法是否存在下列情形？用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣。與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)以項(xiàng)目填寫不齊 全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。

3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況？

4、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)一口增值稅專 用繳款書是否真實(shí)合法？進(jìn) 口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否存在將返利掛入往來科目或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。

8、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

二、企業(yè)所得稅的32個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

應(yīng)稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)，如利用“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、 “預(yù)提費(fèi)用”等科目。

3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

5、是否存在稅收減免、政 府獎(jiǎng)勵(lì)未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)會(huì)的。

6、是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7、是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅險(xiǎn)。

8、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

成本項(xiàng)目

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等。

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費(fèi)用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

5、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用。在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整，達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在管理費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。

7、是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)chao過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

8、是否存在chao標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

9、是否存在chao標(biāo)準(zhǔn)、chao范圍為職工支付社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金未進(jìn)行納稅調(diào)整。

10、是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊。隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限，不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等。

12、是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問題。

13、是否存在扣除不符合國(guó) 務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。

14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題。從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出chao過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)予資本化的利息支出關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

15、是否存資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問題已作損失處理的資產(chǎn)部分或全 部收回的，未作納稅調(diào)整自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定 是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出，收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人，稅前扣除比例是否chao過稅法規(guī)定。

17、是否存在不符合條件或chao過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)是否以合同形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)、子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。

19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

20、是否按照國(guó) 家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

其他事項(xiàng)

21、資產(chǎn)損失：按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。

22、關(guān)聯(lián)交易：是否存在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立交易原則收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

23、預(yù)提所得：境內(nèi)企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。

三、 個(gè)人所得稅的11個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

是否依法履行扣繳義務(wù)

1、為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金。

2、為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保 險(xiǎn)。

3、chao標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保 險(xiǎn)。

4、chao標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

5、以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

6、交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。

7、為職工個(gè)人所 有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

8、股票期權(quán)收入員工股票期權(quán)計(jì)劃，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

9、非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

10、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)、汽車等個(gè)人財(cái)產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個(gè)人所得稅。

11、贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅的6個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

房產(chǎn)稅

1、土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3、未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

4、無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

5、應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

土地使用稅

6、土地實(shí)際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅。

五、印花稅的3個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

印花稅

1、是否混淆合同性質(zhì)的情況，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全 部所載金額計(jì)稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

2、是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。

3、增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。